despre PFA pe scurt

Misterele legislaţiei, desluşite ...

Legislatie Digerata

1. Retinerea impozitului la sursa – cu titlu de Plati anticipate
Povestea scurta Lege

 1.      Retinerea impozitului la sursa – cu titlu de Plati anticipate:


a.       Proprietate intelectuala – 10%

b.      Vanzarea de bunuri in consignatie – 10%

c.       Contracte de mandat, comision sau agent – 10%

d.      Conventii civile – 10%

e.       Expertiza contabila si tehnica – 10%

f.       Veniturile persoanei fizice dintr-o asociere cu o PJ microintreprindere – impozitul pe veniturile microintreprinderilor

 Termenul de plata pentru impozitul pe venit retinut la sursa: 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost platit venitul.

 
Art. 52 din Codul Fiscal
(1) Platitorii urmatoarelor venituri au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira impozit prin retinere la sursa, reprezentând plati anticipate, din veniturile platite:
a)venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b)venituri din vânzarea bunurilor în regim de consignatie;
c)venituri din activitati desfasurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial;
d)venituri din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, altele decât cele menţionate la art. 78 alin. (1) lit. e);
(la data 01-Jan-2007 Art. 52, alin. (1), litera D. din titlul III, capitolul II modificat de Art. I, punctul 31. din Legea 343/2006 )
e)venituri din activitatea de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara;
f)venitul obtinut de o persoana fizica dintr-o asociere cu o persoana juridica contribuabil, potrivit titlului IV, care nu genereaza o persoana juridica.
(2) Impozitul ce trebuie retinut se stabileste dupa cum urmeaza:
a)în cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. a) - e), aplicând o cota de impunere de 10% la venitul brut;
b)în cazul veniturilor prevazute la alin. (1) lit. f), aplicând cota de impunere prevazuta pentru impozitul pe veniturile microîntreprinderilor la veniturile ce revin persoanei fizice din asociere;
(3) Impozitul ce trebuie retinut se vireaza la bugetul de stat pâna la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care a fost platit venitul, cu exceptia impozitului aferent veniturilor prevazute la alin. (1) lit. f), pentru care termenul de virare este reglementat potrivit titlului IV.
 Lege
2. Plati Anticipate
Povestea scurta Lege

 1.      Plati Anticipate


Cine datoreaza / plateste Plati Anticipate de impozit:

a.      Activitati independente (atat SR cat si NV)

b.      Chirii  (cu exceptia veniturilor din arenda)

c.       Venituri agricole

(datoreaza Plati Anticipate toate veniturile care nu au retinere la sursa).


 
Art. 53 din Codul Fiscal
Un contribuabil care desfasoara o activitate independenta are obligatia sa efectueze plati anticipate în contul impozitului anual datorat la bugetul de stat, potrivit art. 82, cu exceptia veniturilor prevazute la art. 52, pentru care plata anticipata se efectueaza prin retinere la sursa.
 
Art. 82 din Codul Fiscal: Stabilirea platilor anticipate de impozit

(1) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente, din cedarea folosintei bunurilor, cu exceptia veniturilor din arendare, precum si venituri din activitati agricole sunt obligati sa efectueze în cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit, exceptându-se cazul veniturilor pentru care platile anticipate se stabilesc prin retinere la sursa.

 Lege

 

Cum se calculeaza Plati Anticipate de impozit (care este Baza de calcul):
  • Venitul anual estimat, in toate situatiile in care a fost depusa o Declaratie privind venitul estimat (220) pentru anul curent
sau

 

  • Venitul Net realizat in anul precedent
Art. 82 din Codul Fiscal
(2) Platile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent, pe fiecare sursa de venit, luându-se ca baza de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat în anul precedent, dupa caz, prin emiterea unei decizii care se comunica contribuabililor potrivit legii.
(5) Pentru stabilirea plăţilor anticipate, organul fiscal va lua ca bază de calcul venitul anual estimat, în toate situaţiile în care a fost depusă o declaraţie privind venitul estimat pentru anul curent sau venitul net din declaraţia privind venitul realizat pentru anul fiscal precedent, după caz. La stabilirea plăţilor anticipate se utilizează cota de impozit de 16%, prevăzută la art. 43 alin. (1).
 Lege
Ce se intampla daca nu am depus inca Declaratia privind Venitul estimat (220) pentru anul in curs si a trecut deja primul termen al platilor anticipate (de ex. 15.martie.anul Y)?
  • Platesc o suma egala cu impozitul platit cu tiltlu anticipat in 15.Decembrie.anul Y-1 (ultimul termen de plata al anului precedent);
  • Urmand ca diferenta de plati anticipate sa fie repartizata asupra urmatoarelor plati anticipate din anul in curs, dupa data depunerii Declaratiei 220.
 Art. 82 din Codul Fiscal

 (2) În cazul impunerilor efectuate după expirarea termenelor de plată prevăzute la alin. (3), contribuabilii au obligaţia efectuării plăţilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plată al anului precedent. Diferenţa dintre impozitul anual calculat asupra venitului net realizat în anul precedent şi suma reprezentând plăţi anticipate datorate de contribuabil la nivelul trimestrului IV din anul anterior se repartizează pe termenele de plată următoare din cadrul anului fiscal.

 Lege

Exceptie: daca am depus Declaratia 220 doar in Decembrie, nu voi mai plati Plati Anticipate cu titlu de impozit doar pentru ultima luna a anului.

 Art. 82 din Codul Fiscal

(2) Pentru declaraţiile de venit estimativ depuse în luna decembrie nu se mai stabilesc plăţi anticipate, venitul net aferent perioadei până la sfârşitul anului urmând să fie supus impozitării, pe baza deciziei de impunere emise pe baza declaraţiei privind venitul realizat.

 Lege

 Cum se calculeaza Platile Anticipate de impozit in cazul  Chiriilor:


a.       Pe baza Contractului de inchiriere in cazul impozitarii pe baza Cotelor forfetare de cheltuieli;

- pentru Chiriile exprimate in valuta impozitul se calculeaza la cursul BNR valabil pentru data Deciziei de impunere (comunica de BNR pt ziua precedenta)


b.      Pe baza Contabilitatii daca s-a optat pentru SR;

 
Art. 82 din Codul Fiscal
(2) Plăţile anticipate pentru veniturile din cedarea folosinţei bunurilor, cu excepţia veniturilor din arendă, se stabilesc de organul fiscal astfel:
a) pe baza contractului încheiat între părţi; sau
b) pe baza veniturilor determinate potrivit datelor din contabilitatea în partidă simplă, potrivit opţiunii.

În cazul în care, potrivit clauzelor contractuale, venitul din cedarea folosinţei bunurilor reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, determinarea venitului anual estimat se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se efectuează impunerea.
 (la data 01-Jan-2007 Art. 82, alin. (2) din titlul III, capitolul X modificat de Art. I, punctul 59. din Legea 343/2006 )

 Lege

 

Termenele de plata pentru Platile Anticipate sunt:
  • 4 rate trimestriale egale
  • până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru
(15.martie; 15.iunie; 15.septembrie; 15.decembrie)

Exceptie: veniturile din arenda – in 2 rate egale: 1.septembrie si 15.noiembrie

 
Art. 82 din Codul Fiscal: Stabilirea platilor anticipate de impozit
 (3) Plăţile anticipate se efectuează în 4 rate egale, până la data de 15 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru, cu excepţia impozitului pe veniturile din arendare, pentru care plata impozitului se efectuează potrivit deciziei emise pe baza declaraţiei privind venitul realizat. Contribuabilii care determină venitul net din activităţi agricole, potrivit art. 72 şi 73, datorează plăţi anticipate către bugetul de stat pentru impozitul aferent acestui venit, în două rate egale, astfel: 50% din impozit, până la data de 1 septembrie inclusiv, şi 50% din impozit, până la data de 15 noiembrie inclusiv.
(la data 01-Jan-2007 Art. 82, alin. (3) din titlul III, capitolul X modificat de Art. I, punctul 59. din Legea 343/2006 )
(4) Termenele si procedura de emitere a deciziilor de plati anticipate vor fi stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
 Lege
3. Termenul de plata al Impozitului final
Povestea scurta Lege

 3.       Termenul de plata al Impozitului final


 Impozitul pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza Declaraţiei privind venitul realizat (200).

 Art. 84 din Codul Fiscal

(1) Impozitul pe venitul net anual impozabil/câştigul net anual datorat este calculat de organul fiscal, pe baza declaraţiei privind venitul realizat, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net anual impozabil/câştigul net anual din anul fiscal respectiv, cu excepţia prevederilor art. 67 alin. (3) lit. a).

 Lege

 

Contribuabilii pot aloca 2% din impozitul datorat pe venitul lor net anual impozabil pentru:
  • susţinerea entităţilor nonprofit
  • sustinerea unităţilor de cult
  • acordarea de burse private

Organul fiscal va retine si vira suma in cauza destinatarului acestei sume.

 

Art. 84 din Codul fiscal

(2) Contribuabilii pot dispune asupra destinaţiei unei sume, reprezentând până la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil, câştigul net anual din transferul titlurilor de valoare, câştigul net anual din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen, pentru susţinerea entităţilor nonprofit care se înfiinţează şi funcţionează în condiţiile legii, unităţilor de cult, precum şi pentru acordarea de burse private, conform legii.
(la data 01-Jan-2007 Art. 84, alin. (2) din titlul III, capitolul X modificat de Art. I, punctul 61. din Legea 343/2006 )
(3)Organul fiscal competent are obligaţia calculării, reţinerii şi virării sumei reprezentând până la 2% din impozitul datorat pe:
a)venitul net anual impozabil;
b)câştigul net anual din transferul titlurilor de valoare;
c)câştigul net anual din operaţiuni de vânzare-cumpărare de valută la termen, pe bază de contract, şi orice alte operaţiuni de acest gen.
(la data 01-Jan-2007 Art. 84, alin. (3) din titlul III, capitolul X modificat de Art. I, punctul 61. din Legea 343/2006 )
(4) Procedura de aplicare a prevederilor alin.(2) si (3) se stabileste prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
 Lege

 Decizia de impunere pentru anul Y – se emite de catre organul fiscal pana cel tarziu la data de 30 septembrie a anului Y+1, conform OMF 2371/2007 si are codul:



  • 250 "Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice", cod 14.13.02.13/a

  • 251 "Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din străinătate de persoanele fizice", cod 14.13.02.13/5a

 
Art. 84 din Codul Fiscal:
(5) Organul fiscal stabileste impozitul anual datorat si emite o decizie de impunere, în intervalul si în forma stabilite prin ordin al ministrului finantelor publice.
 
OMF nr. 2371 din 12 decembrie 2007 – art.1 lit. f)
250 "Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice", cod 14.13.02.13/a
Art. 2

Până la data de 30 septembrie a anului următor celui pentru care se face impunerea, organul fiscal competent emite deciziile de impunere anuală pe baza datelor din declaraţiile privind veniturile realizate şi a celorlalte informaţii aflate la dispoziţia sa.

 Lege

 

Termenul de plata pentru diferentele de impozit ramase de achitat conform Deciziei de impunere:

60 de zile de la comunicarea Deciziei de impunere.

 

Art. 84 din Codul Fiscal

(6) Diferentele de impozit ramase de achitat conform deciziei de impunere anuala se platesc în termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei de impunere, perioada pentru care nu se calculeaza si nu se datoreaza sumele stabilite potrivit reglementarilor în materie, privind colectarea creantelor bugetare.

 Lege